Когда нужно восстанавливать ндс

Когда нужно восстанавливать ндс

Восстанавливаем НДС правильно


Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 февраля 2011 г.Е.А. Шаронова, экономист

Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина и ФНС России можно найти: Случаев, когда необходимо восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, так много, что столкнуться с этим может любая организация. Порядок восстановления налога различается в зависимости от основания его восстановления, а также от вида имущества: по материально-производственным запасам (МПЗ) он один, по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА) — другой, а по недвижимости — третий.

При этом еще и в письмах Минфина и ФНС можно найти много разных ситуаций, не предусмотренных НК РФ, когда контролирующие органы требуют восстанавливать НДС. Чтобы вам было проще сориентироваться, когда и как надо восстанавливать налог по закону и по указаниям налоговиков, мы собрали всю информацию и привели ее в обобщенном виде.

Заметим, что во всех схемах под МПЗ понимаются товары, сырье, материалы, а под имуществом — МПЗ, ОС и НМА.

1, , ; 2, , ; 3, * Приведены наиболее часто встречающиеся случаи. Вообще же их больше, так как восстанавливать налог надо при любой передаче имущества, которая не признается объектом обложения НДС, . Заметим, что, на первый взгляд, из НК РФ следует, что нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС и при передаче имущества в качестве вклада по договору о совместной деятельности, , .

Однако в прошлом году ВАС РФ указал, что в этом случае НДС восстановлению не подлежит. ** По общему правилу НДС по недвижимости надо восстанавливать в особом порядке в течение 10 лет начиная с года начала начисления амортизации по ней. Однако при передаче недвижимости применить этот порядок нельзя, так как она выбывает из организации и в дальнейшем не используется.

Поэтому НДС с остаточной стоимости недвижимости надо восстановить единовременно. 1, ; 2, * Если вы совмещаете ЕНВД и ОСНО, то восстанавливать НДС надо в порядке, рассмотренном в ситуации 4.

Регистрация

Последний раз обновлено: В некоторых ситуациях НДС, принятый к вычету, необходимо восстановить. Это означает, что сумму налога нужно доначислить к уплате в бюджет, сделав в учете сторнировочную запись: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – восстановлен НДС.

Если фирма начала использовать освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса, то нужно восстановить входной НДС по остаткам товаров, материалов и основным средствам. О том, как это сделать, смотрите раздел «Плательщики НДС» → подраздел «Освобождение от уплаты НДС» → .

Кроме того, Налоговый кодекс требует восстанавливать НДС, если фирма приняла этот налог к вычету, когда товары (работы, услуги):

  1. используются для операций, не признаваемых объектом налогообложения (такие операции перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ).
  2. применяются в производстве продукции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость (перечень товаров, которые не подлежат обложению НДС, дан в статье 149 Налогового кодекса РФ);
  3. используются для реализации, местом которой не является территория России;

НДС восстанавливают в том квартале, в котором перечисленное имущество передано или начинает использоваться для указанных операций. Фирма должна восстановить налог в том размере, в каком он ранее был принят к вычету.

Правда, данное положение не касается основных средств и нематериальных активов. По этому имуществу вы должны восстановить НДС пропорционально его остаточной стоимости (без учета переоценок). Обратите внимание: восстановленные суммы НДС должны быть учтены в составе прочих расходов фирмы.

Пример. Как восстановить НДС по остаткам материалов ООО «Медсервис» оказывает консультационные и медицинские услуги.

С реализации консультационных услуг фирма платит НДС по ставке 20%, а медицинские услуги от этого налога освобождены (п. 2 ст. 149 НК РФ). В I квартале фирма купила канцтовары на сумму 36 000 руб. (в том числе НДС – 6000 руб.).

Бухгалтер фирмы сделал такие проводки: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 36 000 руб.

Случаи восстановления НДС

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 мая 2016 г.Е.А. Шаронова, экономист Казалось бы, в гл.

21 НК содержится четкий перечень случаев, когда надо восстанавливать ранее принятый к вычету НДС.

Тем не менее, как это часто бывает, у Минфина и ФНС есть свое мнение о необходимости восстановления налога в определенных ситуациях. И хотя суды встают на сторону налогоплательщиков, инспекторы все равно руководствуются письмами Минфина и ФНС.

Посмотрим, каковы последние тенденции.

Обычно на восстановлении НДС контролирующие органы настаивают в тех случаях, когда имущество перестает использоваться в облагаемых НДС операциях и при этом никому не передается. И аргументируют они это так. Когда имущество (материалы, товары, основные средства) выбывает по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, то объекта обложения НДС не возникает, .
В то время как к вычету можно принять НДС только по имуществу, используемому для операций, признаваемых объектами налогообложения и являющихся облагаемыми.

И Минфин, и ФНС считают, что если НДС приняли к вычету, а имущество использовать в облагаемых операциях не стали (или начали использовать, а потом перестали), то налог надо восстановить.

К таким случаям они относят: списание морально устаревших (неликвидных) товаров, ; списание имущества, выбывшего в связи с порчей (браком); ликвидацию не полностью самортизированного основного средства, ; начало использования в не облагаемых НДС операциях недвижимости, которую ввели в эксплуатацию до начала действия гл.

21 НК РФ — до 01.01.2001 (например, в 1998 г.). Ведь, по мнению Минфина, вступивший в силу с 01.01.2006 льготный порядок восстановления НДС, применяется в отношении только той используемой в необлагаемой деятельности недвижимости, по которой амортизация начала начисляться с 1 января 2006 г.; утилизацию товаров в связи с истечением срока годности, ; недостачу (в том числе по результатам инвентаризации), хищение

Восстановление НДС

Содержание Восстановленный НДС — НДС, который ранее был принят к вычету и восстанавливается (начисляется заново) в случаях, предусмотренных налоговым кодексом России. Восстановленный НДС — это НДС, который ранее был принят к вычету и восстанавливается (начисляется заново) в случаях, предусмотренных налоговым кодексом России.

Случаи, когда НДС подлежит восстановлению, предусмотрены в п. 3 ст. 170 НК РФ. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, сумма исчисленного НДС и увеличенная на суммы воссстановленного НДС (п.

1 ст. 173 НК РФ). То есть, сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет определяется как: НДСупл = НДСисч — НДСвыч + НДСвосст где, НДСупл — НДС к уплате НДСисч — сумма исчисленного НДС НДСвыч — сумма налоговых вычетов по НДС НДСвосст — сумма восстановленного НДС. Как было выше отмечено, случаи, когда НДС подлежит восстановлению, предусмотрены в п.

3 ст. 170 НК РФ: 1) Передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ

«О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»

(пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). 2) Дальнейшее использование приоретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ (за некоторым исключением) (пп.

2 п. 3 ст. 170 НК РФ). 3) В случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). 4) Изменение стоимости

Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету

> > > 26 ноября 2015 Восстановление ранее принятого к вычету НДС нужно делать в нескольких ситуациях, которые на практике не всегда оказываются однозначными.

Рассмотрим их применительно к нововведениям 2015 года.

Законом «Об изменениях в Налоговом кодексе» от 24.11.2014 № 366-ФЗ с 2015 года в НК РФ внесен ряд новшеств:

  1. В подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ в список глав, отведенных спецрежимам, добавлена гл. 26.5, что закрепило фактически и так имевшую место (письмо Минфина РФ от 12.05.2014 № 03-07-14/22144) необходимость восстановления налога для ИП, переходящего на ПСН, перед началом работы на этом режиме.
  2. Исключен подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, обязывавший восстанавливать налог по товарам, работам, услугам, ОС, НМА, учтенный в вычетах до начала применения ставки 0%. Нововведение не отменило обязанности по восстановлению налога в отношении расходов, относящихся к этой деятельности (письма Минфина РФ от 27.02.2015 № 03-07-08/10143, от 13.02.2015 № 03-07-08/6693).
  3. Правила восстановления налога по недвижимости, если начинается ее использование в деятельности, не облагаемой налогом, исключены из п. 6 ст. 171 НК РФ и перенесены в новую ст. 171.1 НК РФ. Принципиальных изменений в них не сделано, за исключением того, что они распространены на суда (морские, речные и воздушные).
  4. Для использующих освобождение по ст. 145 НК РФ не с начала квартала в п. 8 ст. 145 НК РФ дополнительно установлен еще один период для восстановления — тот, когда начали применять освобождение.

Восстановление налога становится необходимым при смене условий обложения, касающегося либо всей деятельности плательщика, либо ее части:

  1. появление необлагаемых операций (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ)
  2. освобождение от налога (п.

    8 ст. 145, п. 8 ст. 145.1 НК РФ) — при этом льготируется вся деятельность;

  3. изменение режима (подп.

    2 п. 3 ст. 170 НК РФ) — возможно совмещение налогооблагаемой и освобождаемой от налога деятельности;

Восстановление НДС, принятого к вычету

→ → Актуально на: 11 декабря 2020 г.

В определенных случаях обязаны восстанавливать НДС. Разберемся сначала с тем, что такое восстановление НДС.

Как известно, организации и ИП на общем режиме, приобретающие основные средства, товары, работы, услуги (далее – товары), вправе принять к вычету входной НДС по ним при выполнении всех условий для вычета (). Но если впоследствии обстоятельства изменятся и станет понятно, что права на вычет НДС нет, то налог надо будет восстановить.

Иными словами, восстановленный НДС – это ранее принятый к вычету НДС, который в определенной сумме нужно вернуть обратно в бюджет.

Ситуации, когда плательщику придется заниматься восстановлением НДС, ранее принятого к вычету, можно разбить на несколько групп: передача имущества, нематериальных активов (НМА), имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов (); дальнейшее использование товаров, а также основных средств, НМА, имущественных прав для операций, указанных в . Это операции, не подлежащие налогообложению НДС, операции, местом реализации которых не признается территория РФ, и некоторые другие. Условно назовем их не облагаемой НДС деятельностью.

Так вот восстанавливать НДС придется, и если товары в дальнейшем будут использоваться исключительно в не облагаемой НДС деятельности, и если будут одновременно использоваться в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. Отметим, что из поименованных в операций есть свои исключения ().

Кроме того, восстанавливать НДС придется при переходе плательщика НДС на спецрежим или получении им ; получение покупателем товаров в счет ранее перечисленного (). Когда покупатель получает от продавца товары, одновременно с принятием НДС к вычету со стоимости отгруженных товаров он должен восстановить НДС, принятый к вычету с аванса.

Также восстановить НДС с аванса покупатель должен,

Восстановление НДС

обязательно, когда нарушаются условия ранее заявленного вычета. В статье – подробно об этом в большой таблице и на числовом примере с проводками, а также в бесплатных справочниках по НДС.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».Позвоните нам по телефону (бесплатно).

, ранее принятого к вычету, необходимо в тех случаях, о которых сказано в статье 170 НК РФ.

Речь идет о ситуациях, когда нарушаются или перестают исполняться условия, определенные как обязательные для вычета налога.

Таких условий немного, но, чтобы вычет был законным, они должны выполняться одновременно. Во-первых, налог должен быть предъявлен контрагентом. Во-вторых, объект, по которому предъявлен налог, должен предполагаться к использованию в операциях, облагаемых налогом.

Кроме того, объект, по которому предъявлен налог, необходимо поставить к себе на учет.

И наконец, для вычета должен быть в наличии правильно составленный счет-фактура, подтверждающий все данные по операции. Правильно оформить операции с налогом на добавленную стоимость помогут следующие справочники, их можно скачать: Скачать бесплатно.

Скачать бесплатно. Скачать бесплатно. В некоторых случаях уже после того, как сделан НДС вычет, восстановление налога необходимо по факту прекращения действия какого-либо из обязательных условий.

Например, объект, по которому ранее правомерно сделан вычет, далее используется в необлагаемой операции.

В подобных случаях Налоговый кодекс предписывает восстановление НДС ранее принятого к вычету. Ознакомившись с восстановлением НДС ранее принятого к вычету, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе: Скачать бесплатно.

Скачать бесплатно. Скачать бесплатно. Операции по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, формируют показатели налоговой документации, в том числе книги продаж, а на ее основании — и отчетности по налогу.

В каких случаях нужно восстановить входной НДС

  1. 1.

Организация-покупатель (заказчик) обязана восстановить НДС (ранее принятый к вычету):1) при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал. Это же правило относится к вкладам по договору инвестиционного товарищества, паевым взносам в фонды кооперативов, а также передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;2) перед началом использования ;3) в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, изначально приобретенных для операций, облагаемых НДС, а затем использованных:

  1. в операциях, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ;
  1. в операциях, местом реализации которых Россия не является;
  1. в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п.

    2 ст. 146 НК РФ).

Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):

  1. передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации.

    Исключение действует, если правопреемник является плательщиком НДС.

    Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, ;

  1. передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;
  1. выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности.

4) при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;5) при получении товаров (работ, услуг), в счет поставки которых был уплачен аванс, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);6) при уменьшении стоимости

Порядок восстановления НДС в 2020 годах (проводки)

Если налогоплательщик совершает операции, с которых по тем или иным основаниям не уплачивается НДС, входной налог по использованным в них ценностям (или работам, услугам), ранее принятый к вычету, следует уплатить в бюджет (то есть восстановить). Существуют несколько оснований для проведения подобной операции, в частности:

  1. приобретение ТМЦ с целью осуществления деятельности, освобожденной от налогообложения;
  2. передача активов в качестве вкладов, в том числе в УК (или передача для увеличения целевого капитала некоммерческих структур);
  3. дальнейшая реализация товаров за пределами РФ;
  4. изменение системы налогообложения на не предполагающую начисление НДС после закупки товаров и их дальнейшая реализация без начисления налога.

Более подробную информацию о возможных вариантах восстановления НДС вы найдете в статье .

На это указывает п. 3 ст. 170 НК РФ.
Еще один случай, когда возникает обязанность по восстановлению НДС, — экспорт. А точнее, ситуации, когда при реализации товара совершаются незапланированные экспортные операции. То есть когда изначально активы (работы, услуги) приобретались исключительно для внутренней реализации, а использовали их для операций экспорта.
Как быть с входным налогом в таких случаях?

Восстанавливать. Но нужно иметь в виду, что с 01.07.2016 восстановление НДС, ранее принятого к вычету, производится только в отношении товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые используются для операций экспорта сырьевых товаров. Разъяснение Минфина РФ по этому вопросу приведено в материале .

Какой порядок восстановления НДС по основным средствам при экспорте, узнайте . Если реализация ОС произошла на территории РФ, обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, не возникает. Об этом можно узнать из статьи .

Если ОС, ранее использованное в деятельности, облагаемой НДС, начинает использоваться в операциях, не облагаемых НДС, то принятый ранее к вычету НДС нужно восстановить пропорционально его остаточной стоимости.

Когда восстанавливать НДС

Восстановление НДС Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 10 декабря 2014 Перечень ситуаций, при которых принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить к уплате в бюджет, установлен п.

п. 1 – 4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

  • Получение субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, а также по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ.
  • Передача имущества (нематериальных активов, имущественных прав) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества, паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передача недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;
  • Отгрузка товаров (работ, услуг), передача имущественных прав или расторжение (изменение условий) договора, если ранее продавцу перечислены суммы предоплаты и НДС с аванса принят к вычету;
  • Дальнейшее использование приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, и имущественных прав для операций, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ, НДС по которым не уплачивается;
  • Уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в случае уменьшения их цены (тарифа) или количества (объема);

Иных случаев восстановления НДС не существует.

Указанный в ст. 170 НК РФ перечень является закрытым, поэтому в других случаях налогоплательщики не обязаны восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Это подтверждает судебная практика (см., например, Постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 28.10.2011 № А53-23525/2010, ФАС Поволжского округа от 27.01.2011 № А55-7952/2010, ФАС Дальневосточного округа от 27.12.2010 № Ф03-8694/2010)

Что такое восстановление НДС?

Copyright: фотобанк Лори Компания или ИП, если они платят НДС, могут что называется, принять к вычету «входной» НДС. «Входным» налогом считается тот НДС, что «сидит» в цене приобретаемых товаров, работ или услуг.

Однако иногда бывает необходимо «входной» НДС, принятый к вычету, впоследствии восстанавливать, то есть уплачивать в бюджет.

Получается, восстановление НДС приводит к увеличению налога, подлежащего уплате, а восстановленный НДС – это те деньги, на которые увеличится НДС, которые надо заплатить в бюджет. Если же при покупке товаров, работ, услуг «входной» НДС отсутствовал (например, по причине покупки товаров у ) или не принимался к вычету (например, по причине отсутствия счета-фактуры), то обязанности по восстановлению НДС быть не может.

Случаи, когда необходимо произвести восстановление НДС, прописаны в статье 170 НК РФ (п.3). Например, восстановить НДС нужно, если материалы покупаются в период применения общего режима, а используются (подп.

2 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае компания обязана восстановить НДС в последнем налоговом периоде перед применением спецрежима. Восстановленный НДС нужно «приплюсовать» к исчисленному, отразив его в стр. 080 раздела 3 декларации по НДС за IV квартал года, предшествующего году, в котором вы перешли на «упрощенку».

Все ситуации, при которых следует восстанавливать НДС, мы объединили в таблице. Ситуация Ссылка на НК РФ Имущество, имущественные права, нематериальные активы (НМА) передаются в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы Подпункт 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ Товары (работы, услуги), в т.ч.

основные средства, НМА в дальнейшем используются в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ Подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ , НМА и иное имущество, передаются правопреемнику при реорганизации юрлица Подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ Имущество передается участнику договора простого товарищества при выделении его доли из общего имущества участников договора, или при его разделе

Когда нужно восстанавливать НДС: мнения чиновников и решения судей

31 мая 2011 31 мая 2011 Восстановление – один из самых спорных вопросов налогообложения.

Чиновники с завидным постоянством разъясняют, что восстанавливать налог нужно практически во всех случаях. Но судьи чаще всего их не поддерживают.

Мы изучили самые распространенные ситуации и составили собственное мнение относительно того, когда налог лучше восстановить, а когда этого можно избежать. Причина споров в том, что чиновники и налогоплательщики по-разному трактуют пункт 3 статьи 170 НК РФ, где говорится о восстановлении «входного» НДС. В этой норме приведены случаи, когда компании и предприниматели обязаны аннулировать ранее принятый вычет.

Первый случай – это передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав в уставный капитал. Второй случай – отгрузка товара в счет ранее перечисленной предоплаты, либо возврат аванса. Далее идет использование товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых НДС; при производстве товаров (работ, услуг), освобожденных от этого налога; при реализации за границей; при передаче правопреемнику в рамках реорганизации и при передаче участнику простого товарищества в рамках раздела имущества.

Сюда же относится переход на и на уплату .

Налогоплательщики полагают, что приведенный выше перечень является исчерпывающим.

Это значит, что в ситуациях, прямо не упомянутых в пункте 3 статьи 170 НК РФ, восстанавливать НДС не нужно. Специалисты Минфина и налоговики дают более широкую трактовку данного пункта.

По их мнению, в любых случаях, когда товар, работы или услуги не использованы при реализации, нужно восстановить «входной» налог. Особенно часто конфликты возникают из-за ликвидации, демонтажа, уничтожения основных средств, из-за недостачи и брака, а также при получении и утрате права на освобождение от НДС.

Рассмотрим в отдельности каждый из этих случаев.

Чиновники настаивают: при списании объекта до окончания срока его полезного использования налогоплательщик обязан восстановить «входной» НДС.

Восстанавливаете НДС?

Не торопитесь — проверьте, а надо ли.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2013 г.Е.А.

Шаронова, экономист

Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти: Случаев, когда нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, довольно много. Порядок восстановления НДС разный в зависимости от ситуации и вида имущества.

Да еще и в письмах Минфина и ФНС можно найти много не предусмотренных НК ситуаций, когда требуется доплатить НДС. Чтобы вам было проще, мы приводим всю информацию в обобщенном виде.

Заметим, что во всех схемах под материально-производственными запасами (МПЗ) понимаются товары, сырье, материалы, а под имуществом — МПЗ, основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА). 1, , , , ; 2, , , , ; 3, , , , * В схеме приведены наиболее часто встречающиеся случаи. Вообще же их больше, так как восстанавливать налог надо при любой передаче имущества, которая не признается объектом обложения НДС, , , .

Заметим, что на первый взгляд из НК РФ следует, что нужно также восстановить ранее принятый к вычету НДС при передаче имущества в качестве вклада по договору простого товарищества, , , .

Однако в 2010 г. ВАС РФ указал, что в этом случае НДС восстановлению не подлежит.

** По общему правилу НДС по недвижимости надо восстанавливать в течение 10 лет начиная с года начала начисления амортизации по ней.

Но в ситуации 1 применить этот по рядок нельзя, так как недвижимость выбывает из организации и в дальнейшем не используется.

Поэтому НДС с ее остаточной стоимости надо восстановить единовременно.

1, , ; 2, ; 3 * Не надо восстанавливать НДС по объектам недвижимости, которые полностью самортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло 15 лет и более. ** На том, что постепенный порядок восстановления НДС применяется не ко всем объектам недвижимости, а только к тем, амортизация по которым начала начисляться после 01.01.2006, настаивает Минфин.

Напрямую из НК РФ это не следует.