Рассчитайте сумму акциза для уплаты в бюджет нефть

Рассчитайте сумму акциза для уплаты в бюджет нефть

Порядок исчисления и формулы расчета акциза в 2020


– это одна из разновидностей , которым облагаются лица, осуществляющие различные операции с подакцизными товарами, в том числе при прохождении таможенных границ России. Система исчисления и законодательно урегулирована и представляет собой исчисление размера налога при проведении различных операций с товарами, облагаемыми акцизным налогом.

Сумма налога вносится в конечную стоимость продукта.

Это означает, что каждый субъект, который принимает участие в производстве и реализации таких товаров, выполняет расчёт суммы акциза для уплаты. Во время реализации он передаёт эту обязанность очередному субъекту вплоть до конечного потребителя продукта, на которого обычно ложится конечное бремя оплаты акциза.

После прочтения статьи у вас остались вопросы? , которые установлены на территории России (ст.193 НК):

  • Комбинированная – использование специфической и адвалорной ставок одновременно.
  • Твердая (специфическая) – неизменная сумма на каждую единицу реализуемой продукции.
  • Адвалорная – проценты от общей стоимости товара.

В последние годы в основном применяется комбинированная ставка – для табачной продукции, и твёрдая – для всех остальных видов подакцизной продукции.

Задайте вопрос прямо сейчас через форму (внизу), и наш юрист перезвонит вам в течение 5 минут, бесплатно проконсультирует. Акцизом облагаются подакцизные товары, реализуемые на территории РФ. Обязанность по уплате этого налога лежит на его производителе.
Датой начисления налога следует считать:

  • При недостаче – в день обнаружения недостачи.
  • При розничной продаже – дата передачи товара предприятию розничной торговли с целью последующей реализации.
  • При передаче товара в залог — налог начисляется в день проведения торгов. В остальное время залог налогом не облагается, так как он не является передачей товара для реализации.
  • При оптовой продаже – день передачи продукции покупателю.

2.3.

Акциз рассчитывается на дату проведения операции с подакцизным товаром.
Акцизы (2 часа)

Чем на ваш взгляд обусловлены изменения в законодательстве, регулирующем взимание акцизов в последние годы?

Примеры решения задач Пример 1. Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость единицы продукции – 600 руб. Минимальная прибыль, на которую рассчитывает организация -15% от себестоимости. Ставка акциза -7%. Какова минимальная отпускная цена товара? Решение: 1. Рассчитаем минимальную сумму прибыли: 600*15%/100%=90 руб.

2. Налоговая база для расчета акциза 690 (600+90) руб. 3. Сумма акциза 690*7%/100%=48,3 руб. 4. Минимальная отпускная цена товара без учета НДС 738,3 (690+48,3) руб., с учетом НДС (18%) – 871, 19 (738,3*1,18) руб.

Пример 2. В январе 2011 г. табачная фабрика реализовала 400000 штук сигарет с фильтром. Оптовая цена партии 200000 руб.

(без учета акциза и НДС). Максимальная розничная цена сигарет, установленная производителем – 48 руб.

за пачку (в пачке 20 штук). Исчислить сумму акциза в бюджет. Решение Сумма акциза исчисляется по формуле НО=НБ1*НС1 + НБ2*НС2 400000*280/1000 + 0,07*(400000/20*48)= 107200 проверка 400000*360/1000=144000 Сумма акциза составляет 144000 руб. Пример 3. Ликеро-водочный завод планирует приобрести в сентябре 2011 г.
500 л спирта (в литрах безводного спирта) для использования при производстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9%. Ставка акциза на указанную алкогольную продукцию составляет 231 руб.

за 1 л безводного спирта. Определить сумму авансового платежа и указать сроки уплаты.

Решение Уплата авансового платежа акциза осуществляется в порядке и сроки, которые установлены ст. 204Налогового кодекса РФ. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового или коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в следующем налоговом периоде Сумма авансового платежа, которая должна быть уплачена до 15 августа 2011 г., составит 115 500 руб.

Как уплатить исчисленную сумму акциза в бюджет

  1. 8.
  2. 5.
  3. 9.
  4. 6.
  5. 7.
  6. 2.
  7. 1.
  8. 11.
  9. 10.
  10. 4.
  11. 3.

Чтобы рассчитать сумму акциза, которая подлежит уплате в бюджет, нужно определить:

  1. ;
  1. .

Сумму начисленного акциза рассчитайте по каждой операции и по каждому виду налоговой ставки (п.

4, 5 ст. 194 НК РФ) по формуле: Акциз к начислению = Налоговая база × Ставка акциза Налоговую базу определяйте в соответствии со статьями 182, 187, 189–191 Налогового кодекса РФ. Порядок определения налоговой базы зависит от , установленных для различных подакцизных товаров.Подробнее об определении объекта налогообложения по конкретным операциям см.:

  1. ;
  1. ;
  1. ;
  1. ;
  1. .

Общую сумму начисленного акциза определяйте по всем операциям, дата совершения которых относится к текущему налоговому периоду – месяцу (п.

5 ст. 194, ст. 192 НК РФ).Используйте при этом формулу: Акциз к начислению = (подп. 1 п. 2 ст. 187 НК РФ) + (подп. 4 п. 2 ст. 187 НК РФ) Общую сумму налога организация может уменьшить на сумму акциза, .Сумму акциза к уплате в бюджет рассчитайте по формуле: Акциз к уплате = Акциз к начислению – Акциз, принятый к вычету Такие правила установлены в пункте 1 статьи 202 Налогового кодекса РФ.Об уплате акциза при ввозе товаров в Россию см.
. По общему правилу исчисленную сумму акциза нужно перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ). Так, например, акциз за март нужно заплатить не позднее 25 апреля.Из этого правила есть исключения.

При совершении определенных операций платить акциз нужно в более поздние сроки.1. Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, должны платить акциз организации, которые (при наличии соответствующих свидетельств) совершают операции с

Как рассчитать сумму акциза?

Порядок расчета установлен в , сумма по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и .

Например: – расчет суммы по товарам, на которые установлены специфические ставки Сумма = ставка (обязательно в рублях и копейках за единицу измерения товара), умноженная на налоговую базу (объем реализованной продукции) в натуральном выражении. – расчет суммы по товарам, на которые установлены адвалорные ставки Сумма = (налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров), умноженная на ставку (в процентах от стоимости)) / 100% – расчет суммы по товарам, на которые установлены комбинированные ставки Сумма = (налоговая база в натуральном выражении (объем реализованной, переданной, ввезенной продукции), умноженная на специфическую ставку (в рублях и копейках за единицу товара)) + (налоговая база (расчетная стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров), умноженная на адвалорную ставку (в процентах к расчетной стоимости) / 100% Общая сумма должна определяться как сумма, полученная в результате сложения сумм , рассчитанных по каждому виду подакцизных товаров. Общая сумма рассчитывается по итогам налогового периода.

Пример Компания «Вектор» в марте 2011 года произвела 654 литра спиртосодержащей продукции бытовой химии в аэрозольной упаковке (металлической). А для производства продукции компания закупила и оплатила 360 литров денатурированного спирта.

Ставка на этиловый спирт составляет – 34 руб. Как рассчитать сумму ? Первое действие – надо определить сумму , которая была уплачена по денатурированному спирту.

34 руб. / л х 360 л = 12 240 руб. Второе действие – надо определить сумму , начисленную к уплате в бюджет (возмещению из бюджета). Ставка по спиртосодержащей продукции бытовой химии = 0 руб.

0 руб. х 654 л — 12 240 руб. = — 12 240 руб. Итого – сумма в итоге получилась к возмещению из бюджета. Обратите внимание: если организация не ведет раздельный

Акцизы

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по акцизам в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, в установленный срок (п.5 ).

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если не предусмотрено иное.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.

Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 30 и (или) 31 пункта 1 , производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.

Воспользуйтесь инструкцией для подачи налоговых деклараций 1 Заполняем декларацию 2 Подаем декларацию Сроки подачи налоговой декларации на подакцизные товары (): 2.1 Декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 июля.

2.2 Декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 сентября. Формы деклараций установлены следующими приказами: Для табачных изделий (ред.

от 17.06.2011)

Порядок исчисления и формулы расчета акциза

– это одна из разновидностей , которым облагаются лица, осуществляющие различные операции с подакцизными товарами, в том числе при прохождении таможенных границ России. Система исчисления и законодательно урегулирована и представляет собой исчисление размера налога при проведении различных операций с товарами, облагаемыми акцизным налогом.

Сумма налога вносится в конечную стоимость продукта. Это означает, что каждый субъект, который принимает участие в производстве и реализации таких товаров, выполняет расчёт суммы акциза для уплаты. Во время реализации он передаёт эту обязанность очередному субъекту вплоть до конечного потребителя продукта, на которого обычно ложится конечное бремя оплаты акциза.

Акцизом облагаются подакцизные товары, реализуемые на территории РФ. Обязанность по уплате этого налога лежит на его производителе. , которые установлены на территории России (ст.193 НК):

  • Адвалорная – проценты от общей стоимости товара.
  • Твердая (специфическая) – неизменная сумма на каждую единицу реализуемой продукции.
  • Комбинированная – использование специфической и адвалорной ставок одновременно.

В последние годы в основном применяется комбинированная ставка – для табачной продукции, и твёрдая – для всех остальных видов подакцизной продукции.

Акциз рассчитывается на дату проведения операции с подакцизным товаром.

Датой начисления налога следует считать:

  • При розничной продаже – дата передачи товара предприятию розничной торговли с целью последующей реализации.
  • При недостаче – в день обнаружения недостачи. Налогом облагается только та часть продукции, которая выше нормы естественной убыли.
  • При передаче товара в залог — налог начисляется в день проведения торгов. В остальное время залог налогом не облагается, так как он не является передачей товара для реализации.
  • При оптовой продаже – день передачи продукции покупателю.
  • При передаче товара владельцу давальческого сырья – в день составления акта приёма-передачи.

3.7.

Налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.

сумма налога, уплаченная по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, использованного для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

Сумма акциза, превышающая сумму акциза, исчисленную по указанной формуле, относится на доходы, остающиеся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налога на прибыль организаций. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (ст.

202 НК РФ). Ее размер определяется как сумма акцизов, исчисленная по операциям признаваемых объектом налогообложения, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, то в этом периоде акциз не уплачивается.

Сумма превышения подлежит зачету в счет предстоящих платежей. Рассмотрим на примере порядок расчета подлежащей уплате в бюджет суммы акциза при производстве и реализации алкогольной продукции.

Порядок расчета акциза, подлежащего уплате в бюджет, с учетом использования налогоплательщиком своего права на вычет представлен в примере 21. Пример 21. Необходимо исчислить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет за отчетный месяц, если известно, что налогоплательщиком произведено и реализовано покупателям: натурального вина − 2 500 л; алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22% − 15 000 л.

При изготовлении подакцизной продукции было использовано 3 400 л этилового спирта (96%), купленного у поставщика спирта и полностью оплаченного. Налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, то есть 2 500 л по натуральному вину и 15 000 л по алкогольной продукции.

В момент реализации подакцизной продукции были установлены и действовали следующие ставки акцизов: в отношении натурального вина − 8 руб./л; в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22% − 500 руб.

за 1 литр безводного спирта.

Задачи по налогообложению

Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной долей этилового спирта 40%. Приобретены акцизные марки на сумму 3,5 тыс. руб. Исчислите сумму акциза, уплачиваемую в бюджет.

  1. В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.
  2. В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.
  3. В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.
  4. Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.
  5. Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб.,.

Решение: Согласно ст. 187 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 Налогового кодекса РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В данном случае, согласно ст.

187 НК РФ, налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Итак, заводом было реализовано 700 ящиков водки по 20 бутылок, т.е. 14000 (700*20) бутылок. Объем реализованной водки составляет 7000 (14000*0,5) литров.

Объемная доля этилового спирта равна 40%, следовательно, объем безводного этилового спирта составляет 2800 (7000*40/100) литра. С 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно

Тема 2.2.

Акцизы

При решении задач по теме 2.2 следует руководствоваться положениями гл. 22 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты акцизов. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на таможенную территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы: А = О х Са, где А — сумма акциза; О — объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; Са — ставка акциза в рублях и копейках.

При установлении адвалорных (процентных) ставок сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров на территории РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы: А = СТ х Са (%), где А — сумма акциза; СТ — стоимость реализованных подакцизных товаров (без акциза и НДС); Са (%) — ставка акциза в процентах.

При установлении комбинированных ставок (состоящих из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок) сумма акциза исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма акциза: А бюджет = А общ — А вычет, где А бюджет — сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет; А общ — общая сумма акциза; А вычет — сумма акциза, принимаемая к налоговому вычету.

Общая сумма акциза представляет

Акциз на нефтепродукты в 2020 году: расчеты, примеры

Автор статьиАнастасия Любогощинская 9 минут на чтение5 792 просмотровСодержание В соответствие со статьей 181 НК РФ прямогонный и автомобильный бензин, а также керосиновое топливо и автомобильные масла подлежат налогообложению акцизным сбором. В статье разберем, как рассчитывается и начисляется акциз на нефтепродукты в 2020 году, как определяется дата подакцизной операции в целях начисления акцизного сбора, каковы сроки подачи налоговой декларации и уплаты акциза на нефтепродукты в бюджет.

Акциз на нефтепродукты в 2020 годуСтатьей 181 НК РФ установлен следующий перечень нефтепродуктов, отнесенных к подакцизным товарам:

  1. автомобильный бензин;
  2. прямогонный бензин;
  3. средние дистилляты;
  4. дизельное топливо;
  5. авиационный керосин;
  6. бензол, параксилол, ортоксилол.
  7. моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

Акциз на прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол начисляется организацией, которая имеет лицензию на переработку нефтепродуктов по факту наступления первого из событий:

  1. получение прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола путем его приобретение на основании договора с российской организацией;
  2. оприходование подакцизного товара в целях последующей переработки.

Акциз на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла начисляется:

  1. производителем при передаче подакцизного товара структурному подразделению для последующей переработки, реализации, собственного использования.
  2. продавцом нефтепродуктов по факту передачи подакцизного товара на торговую точку (АЗС) для реализации.

Акциз на авиационное топливо начисляется лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, по факту получения авиационного керосина с связи с приобретением на правах собственности

Примеры решения задач по расчету акцизов

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Вид налога.Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным косвенным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения. Субъекты налога.Налогоплательщиками НДС признаются: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налога.Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории РФ; 2) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 3) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база.Налоговой базой при обложении НДС, в частности, признаётся: а) выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в денежной или натуральной форме, в том числе ценными бумагами с учётом акцизов для подакцизных товаров; б) таможенная стоимость ввозимых товаров с учётом таможенной пошлины и акцизов.

Ставки налога.Для налогообложения НДС предусмотрены три основные ставки налога.