Учет импортных операций

Учет импортных операций

Учет экспортных/импортных операций: в чем чаще всего ошибаются бухгалтеры


Я постоянно консультирую коллег — бухгалтеров сторонних организаций по вопросам отражения экспортно/импортных операций на счетах учета. Решила упорядочить свой опыт и собрать в этой статье те вопросы, которые наиболее часто задают бухгалтеры и дать на них ответы. Читайте, возможно, эта информация принесет пользу для вас в вашей работе.

Валютными операциями являются приобретение резидентом у резидента или нерезидента, приобретение нерезидентом у резидента, отчуждение резидентом в пользу резидента или нерезидента, отчуждение нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа (ст.

1 ФЗ от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Российские организации могут проводить валютные операции, разрешенные действующим валютным законодательством, в том числе приобретать и продавать иностранную валюту, получать валютную выручку от продажи товаров (работ, услуг), приобретать товары (работы услуги) с расчетами в валюте при условии, если поставщик нерезидент, получать займы (кредиты) в иностранной валюте. Для осуществления валютных операций организациям необходимо выполнять ряд требований:

  1. проводить операции через банковские счета уполномоченных банков, либо через счета в банках, расположенных за пределами Российской Федерации;
  2. предоставлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции;
  3. при расчетах с нерезидентами проводить репатриации валютной выручки.

С 2020 года согласно инструкции ЦБ от 16.08.2017 г. № 181-И отменены паспорта сделок и справки о валютных операциях.

Поэтому сегодня для проведения валютных операций в банк необходимо предоставлять документы, которые служат основанием для проведения валютной операции, например, договор и/или документы, подтверждающие факт передачи товаров (работ, услуг). Если договор/контракт поставлен на учет в банке, а он ставится на учет в случаях, если сумма обязательств по нему больше или равна 3 млн.

Импорт товаров

→ → Актуально на: 6 февраля 2020 г.

Все больше компаний приобретают товары за рубежом и в дальнейшем реализуют их на внутреннем рынке РФ. Потому вопросы бухгалтерского и налогового учета импорта товаров не теряют своей актуальности.

Основные вопросы импорта товаров в 2020/2020 гг. рассмотрим в нашей статье. Как известно, товары принимаются к учету по фактической себестоимости ().

Важно обратить внимание, что при импорте товаров, как правило, появляются дополнительные затраты в виде таможенных пошлин, сборов, а также иных платежей, уплачиваемых посредникам за таможенное оформление товаров.

Все эти расходы также включаются в себестоимость импортных товаров ().

Не менее важным является и правильное определение учетной стоимости товара по договору с иностранным поставщиком, т.

е. пересчет в рубли стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте. Напомним, что стоимость товаров отражается в рублях по курсу, действующему на дату их принятия к учету (, ). В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет.

Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет .

Порядок формирования фактической себестоимости импортных товаров в налоговом учете аналогичен рассмотренному выше. При этом конкретный состав расходов, учитываемых в стоимости приобретаемых товаров, организации целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (). 05.12.2018 организация приобрела партию товаров стоимостью по договору 10 000 долл.

США. Право собственности на товары перешло в этот же день. Таможенный сбор составляет 15 000 руб. Таможенная пошлина – 15%. Исчисленный НДС на таможне по курсу на 05.12.2018 составил 137 545 руб.

(10 000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18).

Услуги посредника за таможенное оформление 141 600 руб. в т.ч.

Особенности бухгалтерского учета экспортных и импортных операций

2409 Содержание страницы Импорт представляет собой ввоз продукции в РФ из-за границы, а экспорт – реализацию продукции иностранным контрагентам, их вывоз за границу. Обе операции предполагают особый бухучет.

Экспортные операции нужно фиксировать обособленно от прочих операций.

Это отдельное направление деятельности, которое будет облагаться по специальной ставке. Правильный бухучет служит этим целям:

  1. Контроль над численной и качественной целостностью груза.
  2. Получение точных данных о статусе операции и местоположении груза.
  3. Контроль над своевременной доставкой продукции иностранным получателям.

К СВЕДЕНИЮ!

Учет осуществляется на основании документации: контракт на поставку продукции, паспорт сделки, таможенные декларации, счет-фактура, накладные, соглашения о страховании груза, декларации, счета контрагентов, акты об исполненных работах.

Расчеты по экспорту обычно производятся в валюте. Для ее использования нужно проделать эти действия:

  1. При покупке-продаже валюты используются счета 57 и 91.
  2. Создание обособленного счета для учета экспортных операций.
  3. Использование счета 52. В рамках операции выполняется эта проводка: ДТ52 КТ62.
  4. Создание валютного счета. Под каждую валюту открывается свой счет.
  5. Расчеты выполняются в двух валютах: зарубежной и российской.

Обособленный счет необходим для этих целей:

  1. При таком учете проще не начислять НДС по авансам от иностранных контрагентов (пункт 1 статьи 154НК).
  2. Отслеживание даты перехода прав на товар тогда, когда она не совпадает с датой отгрузки.
  3. Контроль над сроками, положенными для пользования правом на использование ставки 0% (пункт 9 статьи 165 НК).
  4. Контроль над тем, что иностранные контрагенты произвели оплату в полном объеме (пункт 1 статьи 19 ФЗ №173 «О регулировании» от 10 декабря 2003 года).
  5. Обособление операций по экспорту от операций, которые будут облагаться НДС по стандартным ставкам.

У компании возникает необходимость учитывать дополнительные экспортные операции.

Бухгалтерский учет импортных операций и его особенности

Импорт – ввоз в нашу страну из-за границы товаров, результатов интеллектуальной деятельности, исключительных прав на них.

Факт импорта фиксируется на таможне. Импортные операции тоже должны учитываться. Учет организуется исходя из контрактных условий, содержания расчетов с иностранными поставщиками.

Это могут быть расчеты через посредника или прямые, между поставщиками. Первый принцип заключается в том, что товары, которые импортируются должны ставиться на учет с того момента, когда права собственности переходят к импортеру. Второй принцип говорит о правильно сформированной внешнеторговой себестоимости, которая получается из:

  1. расходов на транспорт и пр.
  2. платежей на таможне;
  3. стоимости по контракту;

Формируется фактическая стоимость импорта на счетах бухучета, а не путем расчетов.

Все, что составляет фактическую стоимость, заносится на специальный счет, который предназначается для формирования стоимости. И после ее определения, счет может быть списан на другой.

Контрактная стоимость состоит из накладных расходов, которые оплачивает зарубежный поставщик товара, но импортер возвращает эти расходы, заложив их в цену товара. Этот вид стоимости фиксируется в счет-фактуре, которую экспортер, в числе других документов, предъявляет для оплаты. Импортер получает счет-фактуру, проверяет ее и акцептует.

Права собственности на товар переходят к нему, и он ставит товар на учет. Если счет выписывается на каждую транспортируемую партию, то единицей учета является партия и оформляется одним счетом.

Рекомендуем прочесть:  Оплата для безработных в 2020

Импортная продукция отражается в бухучете по фактурной стоимости, иными словами, стоимость товара и стоимость упаковки, по стоимости приобретения по формуле: УС=ОФС+ТП+ТСиП+ТР, УС – учетная стоимость; ОФС – общая фактурная стоимость; ТП – таможенная пошлина; ТСиП – таможенные сборы и процедуры; ТР – расходы на транспорт. Синтетический учет ведется на счете 41 «Товары» на вторичных счетах при наличии разных условий.

Вторичный счет 41-6 «Импортные товары» не предоставляет данных о том, где находится товар.

Учитываем импортированный товар

Как рассчитать и принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, мы уже рассказывали. Но импортные операции отличаются от сделок внутри страны не только в части расчета и уплаты НДС.Пересчитываем стоимость ввезенного товара в рубли При импорте расчеты с поставщиком, как правило, производятся в иностранной валюте.

Расчеты в рублях являются скорее исключением.

Если получение товара предшествует его оплате, то стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности к импортеру . Условия перехода права собственности определяются по внешнеторговому контракту. В нем может быть: прямо указано место и время перехода права собственности на импортный товар к покупателю; указано, что момент перехода права собственности на товар приравнивается к моменту перехода риска случайной гибели товара согласно правилами «Инкотермс 2010»; указано, правом какой страны (России или страны контрагента) регулируется сделка в целом.

Если этого указания нет, то руководствоваться следует правом страны продавца .

Если оплата товара предшествует его получению, то стоимость товара определяется следующим образом : — стоимость товаров в части авансовых платежей рассчитывается по курсу ЦБ РФ на дату оплаты; — остальная часть стоимости формируется по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности.Бухгалтерский учет импортного товара Товар нужно отразить в бухучете, когда к организации перешли связанные с ним риски и выгоды. Обычно это происходит одновременно с переходом права собственности на товар.

Именно тогда и нужно отразить товары на счете 41. К счету 41 «Товары» можно открыть следующие субсчета: — «Импортные товары в пути за границей», если товар отгружен, но не прибыл в пункт назначения до конца отчетного периода. Товар приходуется на основании извещений иностранных поставщиков об отгрузке товара; — «Импортные товары в портах и на складах РФ», если товар прибыл на таможню; — «Импортные товары по

Учет импортных операций в «1С:Предприятии»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

01.06.2006 подписывайтесь на наш канал Порядок учета операций по внешнеторговым контрактам* представляет для бухгалтера повышенную сложность.

В процессе их учета необходимо соблюсти много различных норм и требований российского законодательства. Помимо документального оформления перед бухгалтером стоит задача правильно их отразить в компьютерной программе.

В этой статье Е.В. Барышникова (консультант) рассматривает порядок отражения операций по импорту в экономических программах фирмы «1С». 1).

Рис.

В «1С:Бухгалтерии 8» для проведения операций по импортному контракту и правильному учету взаиморасчетов с поставщиком необходимо определить условия договора в справочнике «Договоры» (рис.

1 В поле «Вид договора» необходимо указать «с поставщиком»; выбрать валюту, в которой оформлен договор. Порядок взаиморасчетов с контрагентом зависит от настройки конфигурации и возможен в двух вариантах: по договору в целом (при закрытии договора программа сама найдет нужные расчетные документы); по расчетным документам (при закрытии договора пользователь должен самостоятельно указать расчетный документ).

Для перечисления денежных средств по импортному контракту в счет предварительной оплаты поставщику используется документ «Платежное поручение исходящее». На панели инструментов данного документа по кнопке «Операция» выбирается вариант «Оплата поставщику». Счет учета выбрать 52, указать «Банковский счет» (валютный), по которому происходит движение.

Счета бухгалтерского учета по расчетам и авансам выбрать — 60.21 и 60.22 (см.

рис. 2).

Учет импортных операций в

Рис. 2 Для правильного расчета рублевой суммы нужно своевременно заполнять в справочнике «Валюты» информацию о курсах валют. В случае необходимости

Бухгалтерский и налоговый учет импорта товаров

Для корректной работы браузера следует включить javascript!

Приобретение предприятием товара заграницей и постановка его на баланс является для бухгалтера задачей нелегкой.

Нужно учесть курсы валют, транспортные условия поставки, варианты оплаты, ставки налоговых платежей и схемы их перечисления.

Чтобы налоговый и бухгалтерский учет импорта товаров был выполнен без ошибок, нужно сначала ознакомиться с его правилами и только потом инициировать фактическую поставку продукции.

Чтобы правильно отразить по бухгалтерии импортную поставку, нужно подготовить по товару пакет документов. Бланк таможенной декларации, заполняемый предприятием при импорте товаров К необходимым при учете импортного товара документам относят:

  1. таможенная декларация (ТД);
  2. контракт, спецификации к нему;
  3. экспедиционные документы: ТТН с разрешительными отметками таможни, договора, акты выполненных услуг с логистическими компаниями и прочие;
  4. различные документы с техническим описанием характеристик продукции;
  5. счет-проформа;
  6. пересекший границу счет;
  7. страховой договор (при необходимости);
  8. акты приема-передачи с иностранным поставщиком.
  9. квитанции об уплате таможенных сборов, различных платежей, пошлин;
  10. сертификаты качества;

Чем больше у предприятий будет второстепенных документов, содержащих сведения о количестве и качестве импортируемых товаров, тем проще будет общаться впоследствии с налоговыми органами.

Отсутствие хотя бы одного из них может впоследствии привести к серьезным штрафам со стороны налоговых органов.

До уплаты платежей товар находится под таможенным контролем Обязательными платежами, перечисляемыми в бюджет, при этом являются:

  1. акциз;
  2. таможенные пошлины: ввозные,
  3. НДС;

Учет импорта

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия.

Но следует помнить, что возможные нестыковки в бумагах будут лишним основанием для подозрений и выписывания штрафов. При импорте товара предприятие несет расходы по самым различным статьям.
Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе Во-первых, импортные операции совершаются в иностранной валюте.

Для бухучета важно правильно конвертировать ее в рубли.

Конвертация происходит по курсу ЦБ РФ, который ежедневно меняется, поэтому возникают курсовые разницы.

Разница может быть положительная или отрицательная. Положительная формируется, если от изменения курса вы получили доход, отрицательная — наоборот.

Во-вторых, налогообложение и таможенные пошлины.

Помимо налогов в бухучете проводите операции по оплате таможенных пошлин и сборов, которые включайте в стоимость приобретаемого товара (п.6 ПБУ 5/01). В-третьих, формирование стоимости товара.

В соответствии с п.6 ПБУ 5/01, помимо таможенных пошлин, сборов и налогов в стоимость импортного товара включайте:

  1. непосредственно сумму по контракту;
  2. затраты на доставку;
  3. суммы сторонним организациям за консультации и услуги (например, услуги таможенного брокера);
  4. и иные затраты.
  5. вознаграждение посредникам;

С остальными операциями вы сталкиваетесь и на внутреннем рынке — провести расчет с контрагентом, уплатить налог на добавленную стоимость, оприходовать товар, возместить НДС.

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки, сопровождающие импорт товара на примере. ООО «Мистер» 22 февраля 2020 года закупило 10 холодильников-морозильников емкостью по 350 л.

у иностранного партнера по цене 5 000 долл.

Одновременно с покупкой ООО «Мистер» получил право собственности на товар. Курс ЦБ РФ на 22.02.2020 — 65,54 руб. Оплатили товар 07.03.2020 года по курсу 64,50 руб.

Таможенный сбор 10 000 рублей.

Встает вопрос — как узнать ставку таможенной пошлины? Для этого находим код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (код ТН ВЭД), который подходит под наш груз. Это код — 8418102001.

Особенности учета импортных операций

Учет импортных операций обязательное требование к бухгалтеру предприятия, которое ведет внешнеэкономическую деятельность.

Так как товары будут в будущем продаваться на территории страны, их нужно соответствующим образом учесть. В этом есть свои особенности и нюансы, которые следует учитывать.

Когда проводится учет импорта товаров, так же как и при оплате пошлин за основу берут первичную стоимость.

Когда же груз оприходован, то его по аналогии с бухучетом тоже включают в стоимость. При покупке товара с целью последующей перепродажи налогоплательщик имеет право самостоятельно определить порядок учета.

Выбрать можно из таких форм:

  1. В составе косвенных расходов. Если принять такой вариант, то возникает право списания на уменьшение налогооблагаемой прибыли сразу, реализация в этом случае не является обязательной. При этом возрастает налоговая разница, и растет трудоемкость бухгалтерского и налогового учета.
  2. В стоимости приобретенных товаров. В этом случае удастся избежать налоговой разницы при учете импорта. При этом списать их возможно только после реализации партии.

Указанные процедуры регламентируются статьями Налогового кодекса России. Чтобы не возникало недопонимания с налоговыми органами порядок учета импортного товара следует заранее прописать в учетной политике компании.

Важно понимать, как правильно формируется этот параметр, который будет исходящим при учете.

Так все товары принимаются к бухгалтерскому или налоговому учету по себестоимости. Но при импорте возникает ряд дополнительных трат, которые также будут влиять на цену, то есть базу.

Именно поэтому особенностью учета импортных операций является добавление таких затрат как:

  1. Другие платежи, вносимые в пользу посредника.
  2. Сборы за пересечение границы и оформление бумаг.
  3. Таможенные пошлины.

Также стоит обратить внимание на определение стоимости по контракту, то есть пересчет в рубли. Это так называемая курсовая разница. Понятно, что практически все поставки оплачиваются в долларах, но ведь учет ведется в рублях и это следует помнить при бухгалтерском учете импорта товаров.

Действовать в этом случае нужно по общему алгоритму, что для налогового, что для бухучета.

Бухгалтерский учет импортных операций

Автор статьиНатали Феофанова 13 минут на чтение8 937 просмотровСодержание Данная информация будет полезна организациям, осуществляющим импорт товаров на территорию Российской Федерации. В статье расскажем бухгалтерский учет импортных операций, дадим доступное разъяснение особенностей бухгалтерского, налогового учёта, формирования себестоимости импортных товаров, подкреплённых нормативной базой.В соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ

«Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

(с изменениями и дополнениями) (п.10 ст.2) импорт товара – ввоз товара в Российскую Федерацию без обязательства об обратном вывозе.Во избежание проблем с законодательством необходимо очень скрупулезно вести как бухгалтерский, так и налоговый учёт импортных операций.Бухгалтерский учёт импортных операций во многом схож с налоговым учётом, но есть ряд отличительных черт:СходстваРазличияПри формировании себестоимости товаров учитываются затраты, понесённые налогоплательщиком, при импорте товаров на территорию Российской Федерации.

Фактические затраты могут быть отнесены к расходам при расчёте налога на прибыль организации.При расчёте налога на прибыль организация имеет право списывать расходы в любом, удобном для неё, порядке.Подробно о бухгалтерском и налоговом учёте импортных операций будет дано разъяснение далее:Бухгалтерская проводкаПояснениеДокумент, подтверждающий операциюД 60К 52Перечисление аванса поставщику за импортируемый товарВыписка банка, платёжное поручениеД 76К 51Уплата таможенных сборовДТ, выписка банка, платёжное поручениеД 07Д 08-4Д 10Д 41К 60К 76Права собственности на товар в качестве:

  1. основных средств;
  2. материальных запасов

Собственник принимает самостоятельное решение, руководствуясь нормативными актами.Форма № ОС-14 «Акт о приёме (поступлении) оборудования»Форма № МХ-1 «Акт о приёме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение»Форма ТОРГ-1 «Акт о приёме товара»Д 19К 76Отражён ввозной НДСДТ, выписка банка, бухгалтерская справкаД 07Д 08-4Д 10К 60Затраты по доставке имущества на территорию Российской ФедерацииБухгалтерская справкаД 19К 60НДС при транспортировке имуществаСчета-фактуры, бухгалтерская справкаД 01К 08-4Оприходование поступившего имуществаФорма № ОС-1 «Акт о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»Д 68К 19Предъявление к вычету ввозного НДССчёт-фактура, бухгалтерская справкаД 60К 91-1Начисление положительных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валютеБухгалтерская справкаД 91-2К 60Начисление отрицательных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валютеБухгалтерская справкаД 60К 52Окончательный расчёт с поставщиком за импортируемый товарВыписка банка(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

Бухучет импортных операций: пример и проводки

Импорт предусматривает ввоз иностранных товаров в страну и их последующее свободное вращение на экономическом рынке. Согласно нормам действующего законодательства, обязательства обратного вывоза в отношении импортной продукции не применяются.

Все операции импорта должны соответствующим образом отражаться в учете. Последний имеет ряд нюансов и особенностей.

Давайте рассмотрим их подробнее. По закону каждая операция импорта предусматривает учет:

  1. ввозного налогообложения.
  2. себестоимости товара;

В число фактических затрат входит расчет и уплата налога на прибыль.

Эти затраты подлежат списанию по любой удобной для компании и регламентированной действующим законодательством схеме. На приход импортный товар ставится по стоимости приобретения.

В нее включается себестоимость, а также таможенный сбор и уплаченные при ввозе пошлины. Главной особенностью учета импортного товара является выражение его стоимости в инвалюте.

Здесь бухгалтеру крайне важно правильно перевести сумму в национальную валюту.

Использовать для расчетов необходимо курс на дату прихода.

Естественно, никакой импорт не застрахован от возникновения курсовой разницы. Причем она может быть и отрицательной, и положительной. Датой прихода считается дата отгрузки импортной продукции со склада иностранного поставщика.

Другой возможный вариант – использовать в качестве даты прихода дату таможенной декларации.

Последняя, кстати, может оформляться как самим импортером, так и таможенным представителем.

Последний вариант – удобный, но платный. Расходы, связанные с оформлением таможенной декларации, включаются в стоимость приобретения импортной продукции. Для каждой операции импорта бухгалтерские проводки будут примерно одинаковыми.

Универсальный перечень включает:

  1. оприходование
  2. оплату таможенных сборов;
  3. оплату импортного НДС;
  4. расчет с поставщиком (перечисление оплаты иностранной компании);
  5. отражение поступления импортных средств или оборудования;

Бухгалтерский учет ВЭД

Автор статьиНатали Феофанова 6 минут на чтение9 311 просмотровСодержание Осуществление деятельности ВЭД подразумевает ведение операций с иностранными партнерами как на территории страны, так и за ее рубежом. В рамках деятельности осуществляются торговые, инвестиционные операции, внесение вкладов в УК организаций, оформление аренды и другие.

В статье расскажем про бухгалтерский учет ВЭД, разберем особенности учета импорта и экспорта товаров.В учете данных по операциям используется стандартный план счетов.

Для получения достоверной информации применяются отдельные субсчета, позволяющие обособить данные по обычной и внешнеэкономической деятельности. К особенностям ведения деятельности относятся: (нажмите для раскрытия)

  1. Применения особого порядка налогообложения НДС.
  2. Возникновением дополнительных оправдательных документов.
  3. Наличие расчетов, осуществляемых в валюте. Необходимость ведения учета в российских рублях обязывает предприятия производить пересчет валют с учетом возникающей курсовой разницы.

Основным документом, на котором основывается учет, является ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Ведение ВЭД обязывает предприятия использовать дополнительные формы первичного учета, не используемые для отражения операций внутри страны.

Формы, заполненные на иностранном языке, подлежат переводу.Документы, часто используемые в учете:ДокументОписаниеПаспорт сделкиПодтверждает законность операции и имеет сведения, необходимые для осуществления контроляКонтрактЗаключаются с иностранными партнерамиГТДЗаполняется на каждую партию при перемещении товаров или помещении под таможенный контрольИнвойсОформляется продавцом для покупателя и содержит данные о товареЛицензии, сертификаты, страховой полисПолный перечень необходимых документов представляет орган, осуществляющий контрольПри ведении импортных операций товар ввозится из-за рубежа с целью последующего использования на территории страны.